台湾加密货币课税：财政部确认财产交易所得，漏报恐面临裁罚

安永联合会计师事务所近日提醒，台湾加密货币交易获利已依照现行《所得税法》认定为财产交易所得，实质纳入课税范围。根据财政部台财税字第 11304672340 号函，买卖加密货币所产生的获利可依所得税法征税。截至 2024 年 12 月中旬，国税局已查获加密货币交易短漏报所得约新台币 1.29 亿元。

课税法律依据：财政部函释如何确立课税基础

安永税务服务部营运长林志翔指出，加密货币属于基于区块链技术的虚拟数字资产，虽不具实体形式，也非由中央银行发行，但其交易产生的经济利益，仍应回归现行税制认定。

目前台湾尚未建立专属的加密货币税制，现行规范多以解释函令形式补充，但在现有制度下，相关交易获利已实质纳入课税范围。税务机关正持续强化对虚拟资产的资料掌握与查核能力，包括针对交易所数据与资金流向进行比对追踪。

按虚拟货币性质分类课税：两大类型规则

根据财政部研议的加密货币课税规定，认定方式依虚拟货币的性质而有所不同：

台湾加密货币课税的两大分类规则

证券性质的虚拟通货：个人或营利事业买卖此类虚拟货币的所得，属「证券交易损益」，依现行证券交易相关规定处理

非证券性质的虚拟通货：成交价减去取得成本后的获利，个人并入个人综合所得税申报；营利事业则并计其所得额，依法课征营利事业所得税

现行规范中仍有两个主要争议尚待厘清：「何谓非经常性买卖」的定义，以及个别虚拟通货是否具有证券性质的认定标准，是实务申报中最容易引发争议的核心问题。

国税局查核现况与漏报的法律风险

根据财政部向立法院提交的书面报告，国税局已将加密货币交易正式列入查核重点，并运用交易所数据与资金流比对等技术手段追查漏报情形。

安永强调，对于营利事业与高资产族群而言，若未正确掌握申报时点或规则，恐面临补税乃至裁罚风险。常见风险点包括：误以为加密货币所得不需申报；混淆证券性质与非证券性质的认定；以及未保存完整交易记录导致成本无法举证。

常见问题

台湾加密货币交易获利是否一定要课税？

依据财政部函释，加密货币交易获利已认定为财产交易所得，实质纳入课税范围。目前虽无专属的加密货币税制，但现行《所得税法》已适用，个人未申报可能面临补税及行政裁罚。

加密货币的课税方式如何依性质区分？

主要依据虚拟货币性质而定：具证券性质的虚拟通货，其交易损益依证券交易相关规定处理；非证券性质的虚拟通货，成交价减去成本后的获利，个人并入综合所得税，营利事业则计入所得额课征营利事业所得税。

未申报加密货币交易所得的法律后果是什么？

截至 2024 年 12 月中旬，国税局已查获短漏报所得约 1.29 亿元，补征税额与罚款合计约 3403 万元。安永指出，未正确申报可能面临补缴税款及相应的行政裁罚。