Le gouvernement malaisien a adopté une stratégie prudente et progressive en matière de réglementation et de taxation des cryptomonnaies, mettant l'accent sur le maintien de la stabilité du système financier et la sécurité des investisseurs tout en ouvrant modérément l'espace à l'innovation.
1. Aperçu du système fiscal de la Malaisie
1.1 Structure du système fiscal de la Malaisie
Les impôts en Malaisie sont catégorisés en impôts directs et indirects. Les impôts directs comprennent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les plus-values immobilières et l'impôt sur le revenu pétrolier, tandis que les impôts indirects englobent les impôts intérieurs, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe de service et les droits de timbre. Les gouvernements fédéral et locaux de la Malaisie fonctionnent sous un système fiscal distinct, où le gouvernement fédéral gère les impôts nationaux et établit des politiques fiscales exécutées par l'Administration fiscale et le Département royal des douanes. L'Administration fiscale s'occupe principalement des impôts directs tels que l'impôt sur le revenu et l'impôt pétrolier, tandis que le Département royal des douanes supervise les impôts indirects tels que les impôts intérieurs, les droits de douane, les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe de service et les droits de timbre. Les gouvernements des États prélèvent des impôts tels que l'impôt foncier, l'impôt sur les minéraux, l'impôt forestier, l'impôt sur les licences, l'impôt sur le divertissement, l'impôt sur les hôtels et l'impôt foncier.
1.2 Types clés d'impôts
1.2.1 Impôt sur les bénéfices des sociétés
Les entreprises enregistrées en Malaisie doivent payer l'impôt sur le revenu sur tous les gains. Les entreprises locales dont le capital libéré est de 2,5 millions de ringgits ou moins ont un taux d'imposition de 15% sur les premiers 150 000 ringgits de revenu, 17% sur la portion suivante jusqu'à 600 000 ringgits, et 24% sur le revenu restant. Les entreprises dont le capital dépasse 2,5 millions de ringgits et les entreprises étrangères sont taxées à un taux fixe de 24%.
1.2.2 Impôt sur le revenu personnel
Les revenus des résidents en Malaisie, les revenus transférés de l'étranger et les revenus des non-résidents gagnés en travaillant en Malaisie sont soumis à l'impôt sur le revenu. Les taux d'impôt sur le revenu personnel en Malaisie vont de 0% à 30%, avec des revenus jusqu'à 5 000 ringgits imposés à 0%, et des revenus de plus de 2 millions de ringgits imposés à 30%. Les citoyens étrangers sont imposés à un taux fixe de 30%.
1.2.3 Taxe de retenue
L'impôt à la source est déduit et payé directement par les redevables malaisiens aux autorités fiscales. Les entités non locales doivent payer l'impôt à la source : les revenus spéciaux (utilisation de biens meubles, services techniques, services d'installation d'usine et de machines, etc.) sont taxés à 10 % ; les intérêts à 15 % ; les frais de contrat : les entrepreneurs paient 10 %, les employés paient 3 % ; les commissions, les dépôts et les frais intermédiaires sont taxés à 10 %. Les taux de retenue à la source varient en fonction des accords de double imposition entre la Malaisie et le pays du bénéficiaire.
1.2.4 Taxe sur les gains immobiliers
Cet impôt s'applique à la vente de terrains et de tout droit y afférent en Malaisie, y compris les gains tirés de la vente d'actions de sociétés immobilières. Les taux sont les suivants : 30 % si vendu dans les 3 ans suivant l'acquisition ; 20 % et 15 % si vendu la 4e et la 5e année ; 5 % si vendu à partir de la 6e année.
1.2.5 Taxe d'importation et d'exportation
La plupart des importations en Malaisie sont soumises à des droits d'importation, avec des taux basés sur des critères de taxe ad valorem ou spécifiques. La Malaisie propose des tarifs préférentiels avec les pays de l'ASEAN, avec des taux d'importation de produits industriels compris entre 0 % et 5 % ; a des accords commerciaux bilatéraux avec le Japon ; et des accords de libre-échange régionaux avec la Chine et la Corée dans le cadre des accords Chine-ASEAN et Corée-ASEAN ; un accord de libre-échange avec l'Australie permet à la Malaisie d'exonérer plus de 97 % des droits de douane sur les importations australiennes.
La Malaisie impose des taxes à l'exportation sur des ressources telles que le pétrole brut, les grumes, le bois scié et l'huile de palme brute, avec des taux variant de 0 à 20 % en fonction de la valeur.
2. Politique fiscale sur les cryptomonnaies en Malaisie
2.1 Statut légal des cryptomonnaies
En Malaisie, les cryptomonnaies ne sont pas reconnues comme un moyen de paiement légal. Selon la loi de la Banque centrale de Malaisie de 2009 et une déclaration de la Banque centrale en 2014, les cryptomonnaies telles que le Bitcoin n'ont pas de statut de moyen de paiement légal, ce qui signifie qu'elles ne peuvent pas être utilisées pour des paiements officiels, et les commerçants ne sont pas obligés de les accepter. Par conséquent, les cryptomonnaies ne bénéficient pas d'une protection légale en termes de paiement.
Cependant, la Commission des valeurs mobilières malaisienne considère certaines cryptomonnaies, en particulier celles présentant des caractéristiques d'investissement ou de collecte de fonds, comme des « actifs numériques » et les réglemente en vertu de la Loi sur les marchés de capitaux et les services (CMSA). Selon la réglementation des actifs numériques de 2019 et les directives ultérieures, les jetons présentant des caractéristiques de contrat d'investissement, gérés par des équipes tierces et censés générer des profits, sont considérés comme des jetons de sécurité. Leur émission et leur négociation nécessitent l'approbation du régulateur des valeurs mobilières. Les plateformes de négociation d'actifs numériques qualifiées doivent s'inscrire en tant qu'« opérateurs de marché reconnus », avec des plateformes telles que Luno, Tokenize et SINEGY déjà autorisées.
2.2 Système de taxation des cryptomonnaies
2.2.1 Approche de la taxation
Les cryptomonnaies ne sont pas classées comme des actifs en Malaisie, et les autorités fiscales n'ont pas émis de directives spécifiques pour taxer les transactions de cryptomonnaie. Néanmoins, toutes les transactions de cryptomonnaie ne sont pas exemptes d'impôts.
Actuellement, la Malaisie n'impose pas de taxe sur les gains en capital sur les cryptomonnaies détenues par des particuliers. Cependant, les revenus des activités commerciales liées au trading de cryptomonnaies peuvent être imposables en tant que revenus commerciaux.
Les particuliers qui négocient activement des cryptomonnaies ou sont identifiés comme des "Day Traders" doivent payer l'impôt sur le revenu personnel. Les autorités fiscales pourraient classer quelqu'un comme day trader s'il répond à des critères tels que :
- Détenir de grandes quantités de cryptomonnaie
- Courtes périodes de détention
- Haute fréquence de trading
- Participer à des activités visant à améliorer l'attrait du marché des cryptomonnaies
- Vente non due à la nécessité (par exemple, pas due à des besoins financiers urgents)
- Trading dans un but commercial
- Utiliser des prêts à court terme pour acheter des cryptomonnaies
- Autres facteurs ou documents pertinents
Sans impôt sur les plus-values, les autorités fiscales malaisiennes pourraient catégoriser quelqu'un comme un day trader même sans trading actif. Cependant, prouver une détention à long terme à des fins non lucratives peut les exempter d'impôts.
2.2.2 Calcul des impôts
Sous le système fiscal de la Malaisie, seuls ceux qui s'adonnent au day trading de cryptomonnaies doivent déposer des déclarations fiscales. Le revenu imposable est calculé comme la différence entre le prix de vente de la cryptomonnaie et son coût d'acquisition.
Les contribuables recevant des paiements en cryptomonnaies doivent déclarer un revenu imposable basé sur la valeur marchande au moment de la réception, conformément à la Loi de l'impôt sur le revenu.
Si les activités sont considérées comme des "activités commerciales à risque" au sens de l'article 33(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu, toutes les dépenses connexes, sauf si elles sont expressément non déductibles, peuvent être déduites. Cela inclut les intérêts et autres coûts directement liés aux avoirs en cryptomonnaie, élargissant ainsi les dépenses déductibles.
Alors que des distinctions théoriques existent entre les avoirs en capital et les transactions commerciales, les limites pratiques sont floues. Par exemple, utiliser des Bitcoins initialement achetés pour investir ultérieurement dans des transactions telles que le règlement de dettes peut modifier son statut fiscal, affectant la base fiscale.
3. Développement du cadre réglementaire des cryptomonnaies en Malaisie
La Malaisie travaille activement à l'établissement d'un cadre réglementaire complet pour les cryptomonnaies. À mesure que le marché évolue, la Malaisie a mis en place un système réglementaire à double voie dirigé par la Securities Commission (SC) et la Banque centrale (BNM), supervisant les aspects des valeurs mobilières et des domaines de stabilité financière tels que les paiements et la lutte contre le blanchiment d'argent.
Les principaux développements de la réglementation des cryptomonnaies en Malaisie au cours de la dernière décennie incluent :
En 2014, la BNM a déclaré que les cryptomonnaies ne sont pas un moyen de paiement légal et ne relèvent pas de sa réglementation, mettant en garde le public contre les risques de transaction.
En 2018, la BNM a publié des directives provisoires pour les échanges de devises virtuelles, exigeant que les plateformes mettent en œuvre une vérification stricte des clients et des rapports de transactions, marquant le début de la réglementation financière des cryptomonnaies axée sur la lutte contre le blanchiment d'argent et la transparence.
En 2019, la SC a introduit des règles en vertu de la Loi sur les marchés de capitaux et les services, réglementant pour la première fois les devises numériques avec des caractéristiques de titres.
En 2020, la SC a publié des lignes directrices détaillées sur les actifs numériques, couvrant les conditions des ICO, l'utilisation des fonds, les seuils des investisseurs et les exigences de conformité pour les bourses d'actifs numériques, comblant ainsi les lacunes réglementaires et garantissant la conformité légale.
De 2021 à 2022, les régulateurs se sont concentrés sur la conformité des plateformes et les normes internationales, la SC ayant pris des mesures coercitives contre les plateformes non autorisées et collaborant avec des organismes internationaux pour étudier de nouveaux actifs tels que DeFi et NFT.
Le 19 août 2024, SC a mis à jour les lignes directrices sur les actifs numériques, clarifiant les devises numériques en tant que titres et fixant des exigences pour les levées de fonds ICO et IEO et les opérations de garde d'actifs numériques.
4. Résumé et Perspectives
Le gouvernement malaisien a adopté une approche prudente et étape par étape pour réglementer et taxer les cryptomonnaies, en mettant l'accent sur la stabilité du système financier et la sécurité des investisseurs tout en laissant une certaine marge d'innovation. Grâce à la Commission des valeurs mobilières et à la Banque nationale, la Malaisie a établi un cadre réglementaire clair pour les cryptomonnaies. Ce cadre inclut la classification des actifs numériques aux caractéristiques de titres en vertu de la Loi sur les marchés de capitaux et les services, exigeant que les plateformes d'échange de cryptomonnaies soient agréées et imposant des obligations strictes en matière de lutte contre le blanchiment d'argent (LBC/FT). Les "Lignes directrices sur les actifs numériques" offrent des normes juridiques et opérationnelles précises pour les ICO, les IEO et le trading d'actifs numériques, favorisant un marché de la cryptomonnaie plus conforme.
En matière de fiscalité, la Malaisie n'a pas encore mis en œuvre de taxe sur les gains en capital des cryptomonnaies. Cependant, les autorités fiscales ont clarifié que les particuliers ou les entreprises engagés dans le trading actif, recevant des récompenses en crypto ou du minage doivent déclarer ces gains comme revenus imposables. Cette approche fiscale basée sur l'utilisation aide à maintenir la base fiscale tout en offrant un allègement politique pour les détenteurs à long terme, préservant la flexibilité et l'attrait du marché.
Alors que l'acceptation des cryptomonnaies augmente en Malaisie, avec un nombre croissant d'utilisateurs sur des plates-formes réglementées telles que Luno et Tokenize, le marché s'élargit progressivement. Les autorités de régulation commencent également à prêter attention à de nouveaux développements tels que les NFT, les stablecoins et la DeFi, et participent à des collaborations réglementaires régionales et à des projets d'exploration de la CBDC, préparant ainsi le terrain pour de futures avancées politiques.
En regardant vers l'avenir, le marché des cryptomonnaies en Malaisie devrait évoluer vers une conformité plus approfondie et une collaboration régionale. Avec l'adoption de normes réglementaires internationales telles que les recommandations du GAFI et le cadre MiCA, la Malaisie pourrait améliorer le partage transfrontalier de données, la surveillance des réserves de stablecoins et les processus d'audit des plateformes. De plus, la numérisation de la conformité fiscale devrait devenir une tendance, intégrant davantage les cryptomonnaies dans le système financier traditionnel. Avec ces politiques, la Malaisie vise à exploiter en toute sécurité le potentiel de croissance de l'économie des cryptomonnaies tout en maintenant des risques gérables.
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