儿童及受抚养人照料税收抵免：它是什么以及谁有资格

H&R Block

2024年11月11日 9分钟阅读

如果你是有年幼子女、残疾受抚养人或残疾配偶的父母或照料者，请注意——你可能有资格获得一种特殊的税收抵免，用于申报儿童照料和受抚养人照料费用。这被称为儿童及受抚养人照料税收抵免（CDCC），你可能通过申报这些费用，拿回部分支出。

了解更多关于这一宝贵税收抵免及其细节。

儿童及受抚养人照料税收抵免值多少？

目前，儿童及受抚养人照料税收抵免的比例为合格支出的20%至35%。百分比取决于你的调整后总收入（AGI）。该抵免的合格支出最高额度为：

• 一个符合条件的人：$3,000
• 两个或更多符合条件的人：$6,000

抵免比例会根据你的AGI逐步降低。我们将在本文后面讨论如何计算你可能获得的抵免金额。

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申领儿童照料税收抵免/受抚养人照料税收抵免的条件

根据你与符合申领资格的人的关系，你可能会认为这是“儿童照料税收抵免”或“受抚养人照料税收抵免”，但官方名称是“儿童及受抚养人照料税收抵免”。

不管名字如何，以下是你需要知道的内容。申领这一宝贵的税收抵免，必须满足以下条件：

1. 如果你已婚，你和配偶通常以“已婚联合申报”方式申报（MFJ）。请参阅下面的符合条件人部分的例外情况——如果你的申报状态是单身、户主（HOH）或符合条件的遗孀，也可以申领。
2. 你为照料支付费用，以便你（和你的配偶，如果已婚）可以工作或找工作。
3. 你有收入。如果你已婚并共同生活，你和你的配偶都必须有收入。然而，如果其中一方残疾或在一年中至少是五个月的全日制学生，国税局会将以下金额分配给该配偶：
   • 一个符合条件的人，较高的金额为$250或实际月收入
   • 两个或更多符合条件的人，较高的金额为$500或实际月收入
4. 你和被照料的人在同一家庭中居住超过半年。
5. 提供照料的人不能是：
   • 你的配偶
   • 你符合条件的子女的父母
   • 你可以申报为受抚养人的人
6. 如果照料由你的子女提供，他们：
   • 必须年满19岁或以上
   • 不能是你的受抚养人

如果你已婚但未与配偶共同申报，你可以申领此抵免，前提是你被“视为未婚”，即：

• 你支付了超过一半的家庭维护费用。你和符合条件的子女或受抚养人必须在主要住所居住超过半年。
• 你的配偶在税务年度的最后六个月内未与您同住——甚至没有一晚。

谁有资格获得儿童及受抚养人照料税收抵免？

要申领儿童及受抚养人照料税收抵免，必须为一个或多个符合条件的人支付照料费用。（见下文合格支出部分。）

符合条件的人包括：

• 在你支付照料费用时，年龄未满13岁的符合条件子女（残疾子女除外）。通常，你必须能将子女作为受抚养人申报，才能获得抵免。但对于离异或分居父母的子女，有例外。在这些情况下，子女是监护父母的符合条件子女，即使非监护父母申报子女为受抚养人，也可能符合条件。
• 任何年龄的配偶或受抚养人，满足以下两个条件：
  • 身体或精神上无法自理
  • 在你支付照料费用时，与你居住在同一主要住所

合格的儿童及受抚养人照料支出

合格的儿童或受抚养人照料支出是你在工作（或找工作）时产生的费用。它们应与健康和保护相关，包括：

• 在你家外提供的照料费用。如果符合条件的人在托儿所等受抚养中心接受照料，该中心必须遵守所有相关州和地方法律。受抚养中心是指收费照料超过六人的机构。日营地也符合条件。
• 家中照料的费用，例如：
  • 烹饪
  • 与照料对象相关的轻度家务
  • 支付给照料提供者的照料费
• 如果照料提供者是家庭雇员，支付的总工资（包括）：
  • 社会保险
  • 医疗保险
  • 联邦失业税
  • 其他工资相关税
  • 提供服务的员工的餐食和住宿

哪些支出不符合儿童及受抚养人照料税收抵免？

不幸的是，以下支出不符合儿童及受抚养人照料税收抵免：

• 前往和离开儿童照料机构的交通费用
• 过夜营地费用（日营地费用可能符合条件）
• 幼儿园及以上教育费用

如果是学前班以下的教育费用，可能符合条件，只要不能将这些费用与照料费用区分开（例如幼儿园前的托儿所费用）。

如何申领儿童及受抚养人照料税收抵免

幸运的是，申领此抵免只需在报税时填写一份额外的税表。填写表格2441：儿童及受抚养人照料支出，并附在你的1040表格上，即可申领儿童及受抚养人照料税收抵免。

申领时，你需要提供照料提供者的姓名、地址和纳税人识别号。

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儿童及受抚养人照料税收抵免与儿童税收抵免

这两种联邦税收抵免都支持有年幼子女的在职家庭，名字相似，容易混淆。儿童及受抚养人照料税收抵免旨在帮助家庭抵消儿童照料或残疾受抚养人照料相关的费用。它是为支付儿童或受抚养人照料费用的符合条件纳税人提供的抵免。儿童税收抵免（CTC）则是另一种抵免，帮助家庭降低养育子女的整体成本。

另一个区别是，儿童及受抚养人照料税收抵免是非可退还的，意味着抵免金额永远不会超过你的税负。而儿童税收抵免（CTC）则可能部分退还，最高可达2025年的$1,700。

雇主提供的福利与CDCC

一些雇主提供儿童照料福利，你可能在申领儿童及受抚养人照料税收抵免时同时享有这些福利。这些福利可能包括：

• 员工子女的现场照料
• 直接支付给第三方照料提供者
• 专门用于儿童照料支出的账户（详见下文的弹性支出账户说明）

雇主提供的福利在一定额度内免税，最高为$5,000（已婚分开申报者为$2,500，且不视为未婚）。如果福利超过此额度，雇主会在W-2表格的第1栏报告超出部分作为应税收入。例如，Samantha的雇主在夏季提供价值$3,500的现场儿童照料服务。由于低于$5,000，这部分金额免税，不会在W-2表格中报告。

弹性支出账户

一些雇主提供第125条款计划，也称为自助餐计划或弹性支出账户（FSA）。它允许员工减少工资，用于一项或多项免税福利。你可以使用常见的弹性支出账户支付儿童照料或医疗费用。

儿童及受抚养人照料税收抵免：填写你的报税表

你的W-2表格第10栏会显示雇主提供的儿童及受抚养人照料福利金额。你不能用这些福利支付或报销的支出同时申领儿童及受抚养人照料税收抵免。首先，使用允许的最高抵免支出（一个符合条件的人为$3,000，两个或更多为$6,000），减去第10栏的金额，然后用剩余的支出计算抵免。

当W-2显示受抚养人照料福利时，你必须填写表格2441（1040表格的第III部分），即使你没有申领儿童及受抚养人照料税收抵免。

计算你可以申领的CDCC金额

要计算你的潜在抵免金额，你需要以下信息：

• 合格照料总支出
• 符合条件的人数
• 你和配偶的年度收入（如果已婚）
• 你的调整后总收入（AGI）——这决定了你用合格支出乘以的百分比，从而得出你的抵免金额。

假设你为两个符合条件的人花费$6,000的托儿费，并从雇主那里获得$5,000的受抚养人照料福利（包括直接报销或FSA贡献），那么剩下的$1,000用于计算儿童及受抚养人照料税收抵免，前提是你的AGI（或配偶的）超过$1,000。以下是计算抵免的步骤：

1. 你为两个符合条件的子女的照料费用：$6,000
2. 两个符合条件的人的最高允许支出：$6,000
3. 减去受抚养人照料福利：– $5,000
4. 符合条件的照料支出总额：$1,000
5. 你的AGI：$24,000
6. 根据AGI的对应百分比：30%
7. 最终CDCC金额：$1,000 x 0.30 = $300

另一方面，如果你只有一个符合条件的人，且支出相同，你将无法申领受抚养人照料抵免，因为你的受抚养人照料福利超过了单个符合条件者的支出上限。

1. 你的照料费用：$6,000
2. 单个符合条件者的最高支出：$3,000
3. 减去受抚养人照料福利：– $5,000
4. CDCC支出限额减少为：$0

可以申请儿童照料税收_扣除_吗？

不可以，目前没有儿童照料的税收扣除，只有抵免。但你可能符合其他抵免或扣除的条件。想了解更多，请阅读常见税收抵免。

申领儿童及受抚养人照料税收抵免及其他抵免

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