Deux types de bilans que les gestionnaires doivent connaître - Du bilan comptable au rapport

Comment le bilan est-il important et pourquoi faut-il connaître les 2 types de bilan : le bilan comptable et le bilan de reporting ? La différence entre ces deux n’est pas anodine, car le choix du format approprié permet de communiquer plus clairement la situation financière de l’entreprise. Approfondissons cette notion et appliquons-la à la gestion de votre activité.

Signification des 2 types de bilan et l’équation fondamentale

Avant de parler des deux formats, il faut comprendre ce qu’est un bilan (Balance Sheet) ou état de la situation financière : un document qui reflète la santé financière d’une entreprise à un instant donné.

L’équation fondamentale du bilan est :

Actifs = Passifs + Capitaux propres

Cette équation doit toujours être équilibrée, d’où le nom de “bilan”. La différence entre les 2 types de bilan réside dans la façon dont ces informations sont présentées (ou sur une feuille de calcul) : le bilan comptable en forme T, ou le bilan de reporting en ordre hiérarchique.

Composantes principales du bilan - Actifs, Passifs et Capitaux propres

Que ce soit un bilan comptable ou un bilan de reporting, ils comportent tous trois éléments fondamentaux :

Actifs (Assets)

Les actifs sont les ressources que l’entreprise possède, utilisées pour ses opérations et pour générer des revenus. Ils se divisent en :

• Actifs courants (Current Assets) : liquidités, clients, stocks, charges payées d’avance, qui peuvent être convertis en cash en moins d’un an
• Actifs non courants (Non-Current Assets) : terrains, bâtiments, machines, investissements à long terme, licences, qui génèrent des revenus sur plusieurs années

Passifs (Liabilities)

Les passifs représentent les obligations de l’entreprise envers des tiers, à payer :

• Passifs courants (Current Liabilities) : fournisseurs, dettes à court terme, à payer dans l’année
• Passifs non courants (Non-Current Liabilities) : emprunts à long terme, obligations, qui s’étendent sur plus d’un an

Capitaux propres (Equity)

Les capitaux propres correspondent à la valeur résiduelle après déduction des passifs des actifs. Ils comprennent :

• Les apports des actionnaires (investissements initiaux)
• Les bénéfices non distribués (résultats passés non distribués) ou pertes accumulées

Le bilan comptable vs le bilan de reporting - comment choisir ?

Les 2 types de bilan utilisés en pratique sont : le bilan comptable et le bilan de reporting. Chacun a ses caractéristiques :

Premier : Bilan comptable (Accounting Form)

Le bilan comptable présente les informations sous forme de T : à gauche, les actifs ; à droite, les passifs et capitaux propres.

Étapes pour faire un bilan comptable :

1. Inscrire en haut le nom de l’entreprise, le titre “Bilan” et la date
2. À gauche : lister tous les actifs, puis faire la somme
3. À droite : lister passifs et capitaux propres, puis faire la somme
4. Vérifier que les deux côtés sont égaux

Avantages : facile à lire, visuel clair de l’équilibre

Inconvénients : moins adapté pour des rapports officiels ou pour une lecture hiérarchisée

Deuxième : Bilan de reporting (Report Form)

Le bilan de reporting présente les données en ordre hiérarchique, en séparant clairement les sections : Actifs, puis Passifs, puis Capitaux propres, en ordre descendant.

Étapes pour faire un bilan de reporting :

1. Inscrire en haut le nom de l’entreprise, “Bilan” et la date
2. Détailler la section “Actifs” avec sous-rubriques et total
3. Détailler la section “Passifs” puis “Capitaux propres” en séparant bien, puis total
4. Vérifier que Actifs = Passifs + Capitaux propres

Avantages : adapté pour les états financiers publics, facile à suivre pour la présentation officielle

Inconvénients : nécessite de suivre l’ordre hiérarchique pour comprendre la structure

Changement de nom : du bilan à l’état de la situation financière

Le terme “bilan” (Balance Sheet) indique simplement que les deux côtés sont équilibrés, mais ne précise pas la nature ou l’usage du document. C’est pourquoi on parle aussi d’État de la situation financière (Statement of Financial Position), selon la norme IFRS, qui reflète mieux la réalité.

Pourquoi connaître ces 2 formats ?

Les dirigeants, actionnaires et investisseurs doivent comprendre les 2 formats car :

• Analyser la liquidité : savoir si l’entreprise peut payer ses dettes à court terme en comparant actifs courants et passifs courants
• Évaluer la rentabilité : juger si l’entreprise crée suffisamment de richesse pour ses propriétaires
• Comparer avec la concurrence : utiliser des ratios financiers pour situer l’entreprise dans son secteur
• Planifier stratégiquement : utiliser ces données pour gérer la trésorerie, financer la croissance

Comment lire efficacement ces 2 formats ?

Lorsque vous recevez un bilan, procédez ainsi :

1. Vérifier l’en-tête : date, nom de l’entreprise, format utilisé
2. Comprendre les principales lignes : actifs, passifs, capitaux propres
3. Analyser la structure : bilan comptable ou de reporting, repérer l’équilibre
4. Calculer des ratios : liquidité, endettement, solvabilité
5. Comparer avec les années précédentes : pour suivre l’évolution

Précautions lors de la lecture du bilan

Même si vous maîtrisez les 2 formats, restez vigilant :

• Données historiques : le bilan montre une photo à une date précise, pas en temps réel
• Manipulations comptables : certaines entreprises peuvent ajuster artificiellement les chiffres
• Facteurs externes : contexte économique, inflation, taux d’intérêt peuvent fausser l’interprétation
• Normes comptables : différentes normes internationales ou locales peuvent influencer la présentation

Où consulter le bilan d’une entreprise ?

Pour les investisseurs, le bilan des sociétés est accessible via Datawarehouse.dbd.go.th, la base officielle en France.

Procédure :

1. Aller sur Datawarehouse.dbd.go.th
2. Choisir “Informations juridiques et états financiers”
3. Rechercher le nom de l’entreprise
4. Cliquer sur “Données financières”
5. Sélectionner l’année souhaitée et analyser

En résumé

Les 2 formats de bilan : bilan comptable (formulaire en T) et bilan de reporting (ordre hiérarchique). Les deux donnent la même information, mais diffèrent dans la présentation. Le bilan comptable est simple et interne, le bilan de reporting est officiel et publié.

Quel que soit le format, le bilan est un outil clé pour comprendre la situation financière de l’entreprise. Cependant, il doit être complété par l’analyse d’autres états financiers comme le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie pour une vision globale et une prise de décision éclairée.