ما هو Pnl؟ تعرف على أحد أهم البيانات المالية

بي إل إن (P&L) هو التقرير المالي الذي يتعين على المديرين والمستثمرين وأصحاب الأعمال تتبعه عن كثب، لأنه يوضح ما إذا كانت أعمالك تحقق أرباحًا أم لا. يُعرف هذا التقرير باسم بيان الأرباح والخسائر (Profit and Loss Statement) ويساعدك على رؤية واضحة لصحة الوضع المالي للمؤسسة خلال فترة زمنية محددة. ستساعدك هذه المقالة على فهم ما هو بي إل إن وأهميته، بالإضافة إلى طرق قراءة وتطبيق هذا النوع من البيانات المالية بشكل فعال.

لماذا نولي أهمية لبيان الأرباح والخسائر (Profit and Loss Statement)

قبل الخوض في التفاصيل، من المهم أن نفهم لماذا تعتبر دراسة بي إل إن ضرورية. تم تصميم هذا التقرير المالي ليتمكن أصحاب المصلحة، سواء كانوا عملاء، أو دائنيين، أو مستثمرين، من تقييم ما إذا كانت الشركة قادرة على تحقيق أرباح من عملياتها، ومدى استقرار تلك الأرباح. من خلال تحليل دقيق لبي إل إن، يمكن للمديرين تطوير استراتيجيات أعمال أقوى، وتقليل النفقات غير الضرورية، وزيادة مصادر الدخل الجديدة.

بي إل إن هو تقرير مالي يروي جزءًا من قصة الشركة

بيان الأرباح والخسائر هو تقرير مالي يُظهر أداء الشركة خلال فترة زمنية معينة، ويقدم معلومات عميقة عن الإيرادات، والمصروفات، والأرباح، والخسائر. هذا التقرير ليس مجرد وثيقة محاسبية، بل أداة تحليل تساعد صانعي القرار على فهم اتجاهات العمل واتخاذ قرارات تحسين الأداء.

عند دراسة بيان الأرباح والخسائر، ستجد إجابات لأسئلة مهمة مثل:

• من أين تأتي إيرادات شركتي؟
• ما هي أكبر المصروفات؟
• كم هو الربح بعد خصم جميع المصروفات؟
• كيف تغيرت كفاءة تحقيق الأرباح عبر فترات زمنية مختلفة؟

المعادلة الأساسية لحساب بيان الأرباح والخسائر

إنشاء بيان الأرباح والخسائر يعتمد على مبدأ بسيط:

إجمالي الإيرادات – إجمالي المصروفات = الربح أو الخسارة

عند تفصيلها إلى مكوناتها:

• إجمالي الإيرادات (Total Revenue) هو المبالغ التي تحصل عليها الشركة من مبيعات المنتجات أو الخدمات أو مصادر الدخل الأخرى خلال الفترة المحددة.
• إجمالي المصروفات (Total Expenses) يشمل جميع الأموال أو الموارد التي أنفقتها الشركة لتشغيل الأعمال، مثل الإيجارات، الرواتب، تكاليف التشغيل، وغيرها.
• الربح أو الخسارة (Profit or Loss) هو النتيجة النهائية بعد خصم المصروفات من الإيرادات. إذا كانت الإيرادات أكبر من المصروفات، تكون هناك أرباح، وإذا كانت أقل، تكون هناك خسائر.

المكونات الرئيسية لبيان الأرباح والخسائر التي يجب معرفتها

عند الاطلاع على بيان الأرباح والخسائر بشكل مفصل، ستلاحظ هيكلًا يتكون من عدة مستويات، كل مستوى يروي جزءًا مختلفًا من قصة الصحة المالية للشركة.

المستوى 1: الإيرادات من المبيعات

• إيرادات المبيعات والخدمات (Sales): هو المبلغ الرئيسي الذي تولده الشركة من أنشطتها الأساسية، سواء كانت بيع منتجات أو تقديم خدمات.
• تكلفة البضاعة المباعة (Cost of Goods Sold - COGS): هو المصروفات المرتبطة مباشرة بإنتاج أو شراء المنتجات، مثل المواد الخام، والعمالة المباشرة، والمواد المساعدة.

عند طرح تكلفة البضاعة المباعة من الإيرادات، نحصل على الربح الإجمالي (Gross Profit)، وهو مؤشر أول على مدى قدرة الشركة على تسعير منتجاتها بشكل يحقق هامش ربح.

المستوى 2: الإيرادات والمصروفات الأخرى

• إيرادات أخرى (Other Revenue): تأتي من مصادر غير رئيسية، مثل الفوائد البنكية، أو أرباح من استثمارات، أو إيرادات من تأجير المساحات غير المستخدمة.
• مصاريف البيع (Selling Expenses): تشمل الإعلانات، والتسويق، والعمولات، وتكاليف الشحن، وغيرها من المصروفات المرتبطة بعملية البيع.
• المصاريف الإدارية (Administrative Expenses): تتعلق بتكاليف إدارة الشركة، مثل رواتب الإدارة، وإيجارات المكاتب، والمرافق، والتدريب.

المستوى 3: الربح من العمليات التشغيلية

• الربح التشغيلي (Operating Profit أو EBIT): يُحسب من خلال إضافة الإيرادات الأخرى إلى الربح الإجمالي، ثم خصم مصاريف البيع والإدارة. يُظهر هذا الرقم مدى ربحية العمليات الأساسية للشركة، قبل احتساب التكاليف المالية والضرائب.

المستوى 4: الربح قبل الضرائب

• المصاريف المالية (Financial Costs): تشمل فوائد الديون، وأي مصروفات مالية أخرى. عند خصمها من الربح التشغيلي، نحصل على الربح قبل الضرائب (EBT - Earnings Before Tax).

المستوى 5: صافي الربح

• مصاريف الضرائب (Tax Expenses): تُخصم من الربح قبل الضرائب وفقًا لنسبة الضرائب المعمول بها.
• صافي الربح (Net Income): هو الربح النهائي بعد خصم جميع المصروفات، ويُعد الرقم الأكثر متابعة من قبل المستثمرين وأصحاب الأعمال.

معاني الأرباح في كل مستوى

فهم ما تعنيه كل فئة من الأرباح يساعد على تحليل الأداء المالي بشكل أدق:

• الربح الإجمالي (Gross Profit): يوضح مدى قدرة الشركة على تحقيق هامش ربح من مبيعاتها بعد خصم تكلفة الإنتاج.
• الربح من العمليات (Operating Profit): يعكس كفاءة إدارة العمليات الأساسية، بعد خصم المصروفات التشغيلية.
• صافي الربح (Net Profit): هو المقياس النهائي للأرباح، ويعبر عن الربح الحقيقي الذي يمكن توزيعه أو إعادة استثماره.

نوعان من عرض بيان الأرباح والخسائر

قد تختار الشركات تقديم بيان الأرباح والخسائر بصيغتين رئيسيتين، حسب المعايير المحلية أو التفضيلات:

النموذج التقريبي (Report Form)

يُعرض بشكل عمودي، يبدأ من الإيرادات، ثم يخصم المصروفات خطوة بخطوة، حتى الوصول إلى صافي الربح في النهاية. هذا النموذج سهل القراءة ويعطي نظرة شاملة على الأداء المالي.

نموذج الحسابات (Account Form)

يُعرض بشكل أفقي، حيث تُقسم البيانات إلى جانبين: الأصول على اليسار، والإيرادات على اليمين، مع تساوي المجموعين. يُظهر هذا النموذج التفاصيل بشكل واضح، ويُستخدم غالبًا في التقارير المحاسبية الرسمية.

ما الذي يخبرنا به بيان الأرباح والخسائر؟

تحليل دقيق لبيان الأرباح والخسائر يمكن أن يكشف العديد من المعلومات المهمة عن الصحة المالية والتوجه المستقبلي للشركة:

قياس كفاءة تحقيق الأرباح

يساعد على تقييم مدى قدرة الشركة على تحويل الإيرادات إلى أرباح، ويعطي مؤشرات عن مدى السيطرة على التكاليف.

تحديد مصادر الإيرادات

يُظهر من أين تأتي إيرادات الشركة، وأي المصادر أكثر ربحية، وأيها قد يكون محفوفًا بالمخاطر.

تقييم هيكل التكاليف

يحدد أكبر المصروفات، ويقيم إمكانية تقليلها، ويُساعد على تحسين الكفاءة التشغيلية.

التنبؤ بالمستقبل

عبر مقارنة البيانات عبر سنوات، يمكن ملاحظة اتجاهات النمو أو الانكماش، مما يساعد على اتخاذ قرارات استراتيجية.

كيفية قراءة وتحليل بيان الأرباح والخسائر بشكل صحيح

قراءة البيان ليست مجرد النظر إلى الأرقام، بل تتطلب فهم السياق، والمقارنة بشكل منطقي:

مراجعة الفترة الزمنية

تأكد من معرفة الفترة التي يغطيها التقرير، سواء كانت شهرية، ربع سنوية، أو سنوية، للمقارنة بشكل صحيح.

تقييم الربح أو الخسارة

مقارنة الإيرادات مع المصروفات، والنظر إلى صافي الربح، يعطي فكرة عامة عن الوضع المالي.

تحليل مكونات الإيرادات

تحديد المصادر الرئيسية للإيرادات، وتقييم مدى تنوعها واستقرارها.

تقييم هيكل التكاليف

مراجعة المصروفات الكبرى، ومقارنتها مع السنوات السابقة أو مع الشركات المنافسة.

استخدام النسب المئوية للمقارنة

حساب نسبة كل عنصر من عناصر البيان إلى إجمالي الإيرادات، لمقارنة الأداء عبر فترات أو شركات مختلفة بشكل أكثر دقة.

الخلاصة: لماذا يعتبر بي إل إن ضروريًا

فهم بيان الأرباح والخسائر هو مفتاح رئيسي لتقييم الصحة المالية لأي عمل. فهو يوضح ما إذا كانت الشركة تحقق أرباحًا، أو تعاني من خسائر، وأين يمكن تحسين الأداء. قراءة البيان بشكل صحيح، مع فهم المعادلات الأساسية، يمكن أن يمنحك الثقة لاتخاذ قرارات استثمارية أو تشغيلية أكثر ذكاءً.

لكن، لا تعتمد فقط على بي إل إن عند اتخاذ القرارات، بل يجب أن تدمجه مع تحليلات أخرى، مثل اتجاهات السوق، وكفاءة الفريق الإداري، والفرص طويلة الأمد، والعوامل الاقتصادية الخارجية. التحليل الشامل يمنحك صورة أوضح لاتخاذ قرارات أكثر حكمة.